Юридическое агентство «Магнат»

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело вопрос об уменьшении индивидуальными предпринимателями, совмещающими два режима налогообложения, суммы налога по УСН или по ЕНВД на сумму страховых взносов (Письмо ФНС России от 05.12.2014 года № ГД-4-3/25258).

По общему правилу налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов (в том числе сумм страховых взносов) по разным специальным налоговым режимам.

 Индивидуальный предприниматель, не осуществляющий выплаты наемным работникам и уплачивающий страховые взносы в фиксированном размере, вправе уменьшить сумму единого налога по УСН, равно как и по ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения. Какой из налогов будет уменьшен, ИП вправе выбрать по своему усмотрению.

 Таким образом, индивидуальному предпринимателю предоставлена возможность получить наибольшую налоговую выгоду от уплаты страховых взносов.

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

Это связано с тем, что более поздние сроки представления декларации по НДС и уплаты данного налога предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 № 328-ФЗ, который вступает в силу с 1 января 2015 года.

Напомним, что согласно закону плательщики НДС, налоговые агенты, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, теперь должны сдавать декларации по НДС и перечислять налог до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Данные разъяснения даны в письме Министерства финансов России от 25.12.2014 года № 03-07-15/67246.

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

 (Письмо ФНС России от 30.12.2014 года № ГД-4-3/27197 «О представлении организацией, ведущей общие дела простого товарищества, бухгалтерской отчетности простого товарищества»).

 Товарищ, ведущий общие дела простого товарищества, представляет участникам договора информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации.

 Раскрытие информации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке.

 Относительно созданного (приобретенного) имущества в процессе совместной деятельности отмечено следующее: в отношении такого имущества исчисление и уплата налога на имущество организаций производятся участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать каждому участнику договора сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей, а также иные сведения, сообщение которых предусмотрено ст. 378.2 НК РФ.

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

Министерство финансов России изложило свою позицию по вопросу налогообложения НДФЛ суммы обеспечительного платежа по договору аренды (Письмо Министерства финансов России от 23.10.2014 года № 03-04-06/53577).

 Статья 41 Налогового кодекса РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

 Такая экономическая выгода в рассматриваемой ситуации может возникнуть если арендатор перечислит денежные средства для обеспечения исполнения обязательств перед арендодателем на его текущий счет или иной банковский счет, режим которого позволяет расходовать арендодателю поступившие от арендатора денежные средства по своему усмотрению, то есть передаст денежные средства в собственность арендодателя. В таких случаях полученные арендодателем денежные средства будут являться по сути авансом и, соответственно, рассматриваться как его доход, подлежащий налогообложению в общем порядке.

 Если же денежные средства в обеспечение исполнения обязательств перед арендодателем (в наличной или безналичной форме) будут каким-либо образом обособлены от остального имущества арендодателя, но при этом условия договора предусматривают, что арендодатель вправе произвести удержание не уплаченной в установленный договором срок арендной платы из суммы обеспечительного платежа, то доходом, подлежащим налогообложению, будет являться сумма, удержанная арендодателем из обеспечительного платежа.

 До момента удержания не уплаченных арендатором в срок сумм арендной платы дохода, подлежащего налогообложению, в этом случае у арендодателя не возникает.

 Аналогичный порядок применяется в случае, если производится платеж по предварительному договору в целях обеспечения заключения основного договора аренды.

 При этом, если при заключении основного договора обеспечительный платеж будет возвращен арендатору - налоговому агенту, у налогового агента образуется переплата налога на доходы физических лиц.

 Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках статьи 78 Налогового кодекса РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 Налогового кодекса РФ.

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

Сообщается, в частности, что в соответствии с Федеральными законами от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ платить имущественные налоги теперь будут 1 октября - срок единый для всей территории Российской Федерации.

Кроме того, согласно Федеральному закону от 02.04.2014 № 52-ФЗ со следующего года граждане обязаны сообщать налоговым органам об имуществе, если они не получали налоговые уведомления и соответственно не уплачивали налоги. Проинформировать инспекцию нужно только один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если такие сведения будут представлены в течение 2015 - 2016 гг., налоговые органы не будут начислять налог за три предыдущих налоговых периода.

С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ. Документ дополняет Налоговый кодекс РФ главой 32 «Налог на имущество физических лиц» и отменяет действие старого закона 1991 года «О налогах на имущество физических лиц». Налоговую базу будут рассчитывать исходя из инвентаризационной либо кадастровой стоимости объекта. При этом предусмотрены вычеты (уменьшение налоговой базы): 20 кв. метров по квартире, 10 кв. метров для комнат, частных жилых домов - 50 кв. метров, на единый недвижимый комплекс - один миллион рублей.

Действующий перечень льгот по налогу сохранен, но использовать льготу можно только при уплате налога за один объект каждого вида по выбору налогоплательщика. То есть если налогоплательщик-льготник имеет три квартиры и дачу, то он имеет право на льготу при уплате налога за дачу, а также только одну из своих квартир. Стоит отметить, что льготы не применяются к торгово-офисной недвижимости и недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ с 9 до 13% увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. В связи с этим доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

Кроме того, с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели будут платить земельный налог на основании налоговых уведомлений и освобождаются от уплаты авансовых платежей. (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

Министерство финансов России опубликовало свою позицию по вопросу включения в состав расходов затрат организации на изготовление зарплатных карт для работников (Письмо Министерства финансов России от 10.11.2014 года № 03-03-06/1/56590).

Физическое лицо, использующее банковскую карту на основании договора с эмитентом, или физическое лицо - уполномоченный представитель клиента эмитента являются держателями банковской карты.

Если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковской карточки заключает работник организации, то он является клиентом банка и одновременно держателем банковской карты.

 Поэтому расходы организации по оплате услуг банка по изготовлению банковских карт для работников при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываться не должны на основании п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ как расходы на оплату товаров для личного потребления работников.

Также не учитывается при налогообложении комиссионное вознаграждение, уплачиваемое организацией банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт, поскольку это вознаграждение должно взиматься эмитентом со своих клиентов, т.е. с работников организации.

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

 Новая форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Декларация содержит дополнительные разделы 8 - 12 для отражения сведений из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур для случаев:

  • выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности;
  • выставления счетов-фактур лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.
12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

29 декабря 2014 года принято постановление Правительства РФ № 1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации». Указанным постановлением скорректирован порядок направления работников в служебные командировки. Изменения направлены на сокращение и упрощение документооборота.

Отменено оформление командировочных удостоверений. Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки. Если работник использовал для проезда в командировку и обратно личный транспорт, фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке. Она представляется работником по возвращении из командировки работодателю вместе с документами, подтверждающими использование личного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

По возвращении из командировки работнику не требуется более представлять работодателю письменный отчет о выполненной работе в командировке.

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

Федеральная налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков позицию Министерства финансов России по вопросу уплаты индивидуальными предпринимателями налога в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (Письмо Федеральной налоговой службы России от 05.12.2014 года № ГД-4-3/25260 «О направлении письма Минфина»).

Налоги (в отношении видов деятельности, по которым применялась ПСН) уплачиваются за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (либо по дату истечения срока уплаты налога, если право утрачено по основанию, предусмотренному пп.3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП совмещал применение патентной системы налогообложения с УСН или ЕСХН, то доходы, полученные от других видов деятельности (не подпадающих под действие патента), облагаются в рамках этих режимов налогообложения.

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН индивидуальный предприниматель вправе по виду деятельности, в отношении которой применялась ПСН, применять систему налогообложения ЕСХН или УСН (при соблюдении установленных НК РФ условий).

12 Январь 2015 Проекты: Новости агентства

Это связано с тем, что кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), списанная в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов в соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ, - в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Указанные разъяснения даны в Письме ФНС России от 08.12.2014 года № ГД-4-3/25307@ «О разъяснении налогового законодательства по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности».

Страница 1 из 2
Вы здесь: Home О нас Новости Материалы отфильтрованы по дате: Декабрь 2014
© 2013 Юридическое агентство "Магнат". Все права защищены.
424004, Россия, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Комсомольская, 79